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中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法


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2019-01-10

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發(fā)文單位: 全國(guó)人大常委會(huì)
文號(hào): 中華人民共和國(guó)主席令第22號(hào)
頒布日期: 1999-8-30
實(shí)施日期: 1999-8-30
點(diǎn)擊次數(shù): 701

 

(1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》第二次修正)

  第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
  在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
  第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:
  一、工資、薪金所得;
  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
  三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
  四、勞務(wù)報(bào)酬所得;
  五、稿酬所得;
  六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
  七、利息、股息、紅利所得;
  八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
  九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
  十、偶然所得;
  十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。
  第三條 個(gè)人所得稅的稅率:
一、工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。
  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。
  三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
  四、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
  五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
  第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:
  一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
  二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
  三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
  四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
  五、保險(xiǎn)賠款;
  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
  七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
  八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
  九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
  十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
  第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅:
  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
  二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
  三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
  第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:
  一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
  三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
  四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
  五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
  六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其它所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
  個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
  對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
  第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
  第八條 個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。
  第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
  工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
  對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
  從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
  第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的,按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。
  第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
  第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
  第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
  第十四條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
  第十五條 本法自公布之日起施行。

 

個(gè)人所得稅稅率表一 (工資、薪金所得適用)

 

級(jí) 數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
1 不超過500元的 5
2 超過500元至2000元的部分 10
3 超過2000元至5000元的部分 15
4 超過5000元至20000元的部分 20
5 超過20000元至40000元的部分 25
6 超過40000元至60000元的部分 30
7 超過60000元至80000元的部分 35
8 超過80000元至100000元的部分 40
9 超過100000元的部分 45

(注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

 

個(gè)人所得稅稅率表二 (個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

 

級(jí) 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
1 不超過5000元的 5
2 超過5000元至10000元的部分 10
3 超過10000元至30000元的部分 20
4 超過30000元至50000元的部分 30
5 超過50000元的部分 35

(注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

 

附件:

 

中華人民共和國(guó)主席令

第22號(hào)

  《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議于1999年8月30日通過,現(xiàn)予公布,自公布之日起生效。
                
                    中華人民共和國(guó)主席 江澤民
                     1999年8月30日

全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定 

     (一九九九年八月三十日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過)

  第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》作如下修改:


  一、刪去第四條第二項(xiàng)中的“儲(chǔ)蓄存款利息”。
  二、增加一條,作為第十二條:“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”
  此外,根據(jù)本決定對(duì)部分條文的順序作相應(yīng)調(diào)整。
  本決定自公布之日起生效。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改,重新公布。

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